扣繳義務人給付外國營利事業勞務報酬或營業利潤，如符合要件者，得申請核定適用淨利率計算所得額扣繳之

財政部臺北國稅局表示，國內營利事業買受人即扣繳義務人，給付外國營利事業勞務報酬或營業利潤，且實際負擔該我國來源收入應扣繳之稅款者，可提示其實際負擔該我國來源收入應扣繳稅款之證明文件，向扣繳義務人所在地國稅局申請核定適用淨利率計算所得額，按規定之扣繳率扣繳稅款。

 

該局說明，外國營利事業在我國境內無固定營業場所及營業代理人，取得所得稅法第8條第3款規定之勞務報酬或第9款規定之營業利潤，且屬同法第88條規定扣繳範圍之所得者，應由扣繳義務人於給付時，按給付額依規定之扣繳率扣繳稅款。倘扣繳義務人為實際負擔該我國來源收入應扣繳之稅款者，得於給付外國營利事業報酬之前，填具「外國營利事業勞務報酬或營業利潤適用淨利率申請書（扣繳義務人專用）」，檢附實際負擔該我國來源收入應扣繳稅款之證明文件、相關合約、外國營利事業主要營業項目證明、營業內容及其他相關證明文件，以扣繳義務人為申請主體，向其所在地國稅局申請並按核定適用之淨利率計算所得額，依規定之扣繳率扣繳稅款，可大幅減輕國內營利事業買受人之租稅負擔。

 

該局舉例說明，甲公司委託在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業A公司提供管理諮詢服務，甲公司給付管理諮詢服務費新臺幣（下同）100萬元予A公司，且合約約定由甲公司負擔該筆所得之扣繳稅款，爰甲公司應按給付總額125萬元【＝100萬元÷（1—扣繳率20%）】依規定之扣繳率20%計算應繳納之扣繳稅款為25萬元（＝125萬元*扣繳率20%），倘甲公司於給付A公司報酬前向其所在地國稅局申請並經核定按A公司主要營業項目—其他管理顧問服務（行業代號7020—99），適用之同業利潤標準淨利率21%計算所得額，則應繳納之扣繳稅款為5.25萬元（＝125萬元*淨利率21%*扣繳率20%），將可減輕甲公司之租稅負擔。