被繼承人於公司除權(息)交易日後死亡者，獲配之股利應列入遺產總額課稅

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中區國稅局表示，被繼承人持有之股票於死亡日後分配股利者，若該股票發行公司除權(息)交易日發生在被繼承人死亡前，則股利屬被繼承人所有，應列入遺產申報；若除權(息)交易日發生在被繼承人死亡後，則股利屬繼承人所得，免列入遺產申報。

舉例說明，被繼承人甲君持有A公司股票10,000股，A公司於110年召開股東會，決議每股發放1元現金股利，並以110年6月15日為除息交易日，甲君可獲配10,000元股利。惟甲君於110年7月1日死亡，A公司至110年7月31日才將股利匯入甲君帳戶，因甲君於A公司除息交易日當天仍生存，已取得分配股利之權利，故其死亡後獲配之股利仍屬其所有，應併入遺產課稅。

該局特別提醒，每年5、6月是公司召開股東會的旺季，若被繼承人於此期間死亡，其所持有股票之股利常到其死亡後才發放，繼承人常常不清楚這些股利是否該申報遺產，建議向公司洽詢確切之除權(息)交易日，或透過公開資訊觀測站查詢，若除權(息)交易日發生在被繼承人死亡日前，則無論是股票股利或現金股利都該列入遺產申報，提醒繼承人應加以注意，避免漏報遭補稅處罰。

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