揚智聯合會計師事務所
營利事業列報債權執行無著經法院發給債權憑證之呆帳損失，應留意認列年度
財政部臺北國稅局表示，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，經申請法院強制執行後，因執行無著而由法院發給債權憑證者，應以法院掣發債權憑證之年度為呆帳損失列報年度。
該局說明，營利事業所得稅查核準則第94條第5款及第7款規定，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，經申請法院強制執行，因債務人財產不足清償債務或無財產可供執行，致債權之一部或全部不能收回，而由法院發給債權憑證者，視為實際發生呆帳損失，應於發生當年度沖抵備抵呆帳，沖抵不足之餘額，得以呆帳損失列支。換言之，營利事業之債權執行無著經法院發給債權憑證者，尚非得由營利事業自行選擇呆帳損失認列年度，而係應認列於債權無法收回之年度，亦即應於法院核發債權憑證之當年度認列呆帳損失。
該局舉例說明，甲公司因無法收回其對乙公司銷貨產生之應收帳款新臺幣（下同）600萬元，經向法院申請強制執行後，仍未能獲清償，甲公司嗣於辦理110年度營利事業所得稅結算申報時列報呆帳損失600萬元，惟查法院係於109年度核發債權憑證，而甲公司遲於110年度才列報對乙公司應收帳款之呆帳損失600萬元，與前揭規定不符，經該局剔除所列報之呆帳損失補稅。