揚智聯合會計師事務所
營利事業申請將當年度未分配盈餘減除實質投資金額抵稅或退稅，其實質投資項目於3年內轉售（借）或變更用途者，應加計利息補繳已減除或退還之稅款
財政部高雄國稅局表示，政府考量企業有將盈餘再投資於營運所需建築物、設備、技術，提升經營效益及轉型升級之需求，鼓勵企業以盈餘再投資，提升國內經濟動能，依產業創新條例第23條之3規定，公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務，自辦理107年度未分盈餘加徵營利事業所得稅申報起，於盈餘發生年度之次年起3年內，就符合一定範圍、金額之實質投資列報未分配盈餘減除項目，嗣於3年之管制期間內不得將實質投資項目轉借（售）、出租、退貨或變更原使用目的，非供自行生產或營業使用。
該局補充說明，上述3年管制期間之計算，於法定未分配盈餘申報期間申報者，自未分配盈餘申報期間屆滿之次日起算3年；於法定未分配盈餘申報期間後辦理更正申報者，為申請更正重行計算當年度未分配盈餘之次日起算3年。
該局舉例說明，A公司於109年6月30日（108年度營利事業所得稅結算申報期間展延至6月30日）將已完成實質投資120萬元列為107年度未分配盈餘減項申報，其3年期間為109年7月1日至112年6月30日；若A公司於110年10月1日完成實質投資，於110年10月5日將已完成實質投資120萬元列為107年度未分配盈餘減項申請退還溢繳稅額，其3年期間為110年10月6日至113年10月5日。
國稅局特別提醒，營利事業於管制3年期間內將實質投資項目變更原使用目的，非供自行生產或營業使用，應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款並加計利息；若經稽徵機關查明有虛報情事者，則依所得稅法有關短漏報稅額規定處罰。