揚智聯合會計師事務所
營業稅進項稅額常見申報錯誤態樣
財政部南區國稅局日前查獲轄內營業人甲公司於110年9月間進貨取得應稅統一發票2張，金額計1,000,000元，後來因故作廢，甲公司於110年11月初申報營業稅時，卻疏忽誤將該已作廢之統一發票申報扣抵，因而虛報當期進項稅額50,000元，致逃漏營業稅額50,000元，甲公司除被補徵稅款50,000元外，並遭處按所漏稅額處0.5倍罰鍰25,000元。
該局說明，營業人常見申報進項稅額錯誤態樣有：
1.重複申報
2.作廢發票提出扣抵
3.誤將其他公司行號之進項憑證申報扣抵
4.漏未申報因進貨退出(折讓)而收回之稅額
5.誤將不得扣抵之進項憑證申報扣抵
6.登打錯誤等。
因此該局特別提醒，營業人於每期營業稅申報時，應審慎檢視當期進項稅額是否有前述錯誤情況，如於申報後有發現錯誤，可在未經檢舉及稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，千萬不要因一時疏忽而遭受處罰。