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贈與人跨新舊制 納稅有解

日期: 
星期四, 05/18/2017

2017-05-18 04:58 經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導
遺贈稅新制12 日已上路,南區國稅局昨(17)日表示,今年新制上路前已有贈與行
為者,上路後如再有贈與行為,應將今年度歷次贈與的財產合併申報,且應納稅
額必須考量「新舊制差額調整金額」。
12 日起發生的繼承、贈與案件一律適用修正後的稅率,即遺贈稅稅率由過去單
一稅率10%調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%。
南區國稅局舉遺產稅為例,被繼承人A君在2017 年5 月16 日死亡,假設其遺產
總額減除免稅額及各項扣除額後的遺產淨額為6,000 萬元,如可扣抵稅額為0 元,
則應納遺產稅額為650 萬元,即6,000 萬×稅率15%-累進差額250 萬。
值得注意的是,贈與人若在今年新制上路前已有贈與行為,上路後再有贈與行
為,也就是跨越新舊制的贈與人該如何課贈與稅?
南區國稅局指出,跨越新舊制的贈與人應將今年度歷次贈與的財產合併申報,國
稅局並已定出「新舊制差額調整金額」計算公式,跨越新舊制的贈與人應納稅額
須考量「新舊制差額調整金額」。
「新舊制差額調整金額」只限新制實施當年度、即今年度適用。舊制是指贈與日
期在2017 年1 月1 日~2017 年5 月11 日的贈與案件。
舉例來說,贈與人B君在2017 年3 月2 日贈與兒子銀行存款3,220 萬元,經核定
減除免稅額220 萬元後的贈與淨額為3,000 萬元,並在4 月19 日繳清應納贈與稅
額300 萬元,B君又在新制上路後,2017 年5 月19 日贈與兒子銀行存款1,000
萬元,則本次應納贈與稅額為150 萬元,即【〔本年度贈與總額(3,220 萬+1,000
萬)-免稅額220 萬-本年度扣除額0 元(假設)〕×稅率15%-累進差額125 萬-
本年度內以前各次應納贈與稅額300 萬-新舊制差額調整金額25 萬〔(舊制贈與
淨額3,000 萬-2,500 萬)×5%〕】。
遺贈稅新制上路,不少民眾在辦理遺產及贈與稅申報時有疑義,國稅局提醒納稅
人可電洽各地區國稅局免費服務專線0800-000321,以維護自身權益。



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