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贈與人跨新舊制 納稅有解

日期: 
星期四, 05/18/2017

圖/經濟日報提供
圖/經濟日報提供 遺贈稅新制12日已上路,南區國稅局昨(17)日表示,今年新制上路前已有贈與行為者,上路後如再有贈與行為,應將今年度歷次贈與的財產合併申報,且應納稅額必須考量「新舊制差額調整金額」。


12日起發生的繼承、贈與案件一律適用修正後的稅率,即遺贈稅稅率由過去單一稅率10%調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%。

南區國稅局舉遺產稅為例,被繼承人A君在2017年5月16日死亡,假設其遺產總額減除免稅額及各項扣除額後的遺產淨額為6,000萬元,如可扣抵稅額為0元,則應納遺產稅額為650萬元,即6,000萬×稅率15%-累進差額250萬。

值得注意的是,贈與人若在今年新制上路前已有贈與行為,上路後再有贈與行為,也就是跨越新舊制的贈與人該如何課贈與稅?

南區國稅局指出,跨越新舊制的贈與人應將今年度歷次贈與的財產合併申報,國稅局並已定出「新舊制差額調整金額」計算公式,跨越新舊制的贈與人應納稅額須考量「新舊制差額調整金額」。

「新舊制差額調整金額」只限新制實施當年度、即今年度適用。舊制是指贈與日期在2017年1月1日~2017年5月11日的贈與案件。

舉例來說,贈與人B君在2017年3月2日贈與兒子銀行存款3,220萬元,經核定減除免稅額220萬元後的贈與淨額為3,000萬元,並在4月19日繳清應納贈與稅額300萬元,B君又在新制上路後,2017年5月19日贈與兒子銀行存款1,000萬元,則本次應納贈與稅額為150萬元,即【〔本年度贈與總額(3,220萬+1,000萬)-免稅額220萬-本年度扣除額0元(假設)〕×稅率15%-累進差額125萬-本年度內以前各次應納贈與稅額300萬-新舊制差額調整金額25萬〔(舊制贈與淨額3,000萬-2,500萬)×5%〕】。

遺贈稅新制上路,不少民眾在辦理遺產及贈與稅申報時有疑義,國稅局提醒納稅人可電洽各地區國稅局免費服務專線0800-000321,以維護自身權益。


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